Meritxell Gabarró dirige el despacho especializado en derecho de sucesiones en Barcelona, ​​Gabarró Advocats –Herencias-, que crece continuamente desde su fundación en 2009, en gran parte, por la necesidad de los ciudadanos de planificar sus futuras herencias, tanto a nivel fiscal, como de determinar sus herederos y favorecidos para evitar conflictos y, conseguir repartir los bienes hereditarios y, también, estudiar la viabilidad de aceptar o renunciar a una herencia. Últimamente son muchas las voces que directamente aconsejan renunciar a las herencias cuando no se tiene liquidez para hacer frente al pago del impuesto de sucesiones. La abogada afirma que no todas las renuncias de herencias tienen su fundamento en la imposibilidad de pagar los tributos, sino que un gran número de renuncias lo son justamente para conseguir una importante rebaja de impuestos.

1.- EN CASO DE DUDA SOBRE SI RENUNCIAR A UNA HERENCIA CON DEUDAS ES LA MEJOR OPCIÓN

Cuando las deudas del difunto superan su patrimonio, la respuesta es clara: renunciar en escritura notarial que, si se desea, puede realizarse unilateralmente. Ahora bien, no todos los casos son tan obvios. En herencias en las que se conocen deudas que son inferiores que el activo hereditario, pero que se tiene la sensación de que podrían existir más, sin que haya sido posible identificarlas, se aconseja aceptar a beneficio de inventario -en el plazo de seis meses desde que se conoce que se es heredero y con los requisitos previstos legalmente-, de forma que el que responda con el patrimonio privativo. Aquí es clave saber cómo renunciar a una herencia o, en su defecto, cómo protegerse con la aceptación a beneficio de inventario.

2.- LOS IMPUESTOS DE SUCESIONES EN CATALUÑA SON IMPORTANTES EN HERENCIAS DE HERMANOS Y NEBOTES

Hermanos, sobrinos y no familiares pagan más impuesto de sucesiones porque a su cuota se les aplica un coeficiente multiplicador del 1.5882 a los primeros y del 2 a los últimos. Si añadimos que la herencia está compuesta de inmuebles y que hay poco capital en los bancos, muchos herederos ven frustrada su intención inicial de heredar. Quienes no se asesoran previamente, renuncian a una herencia. La Letrada Meritxell Gabarró considera que es un error y mantiene que cuando una herencia es “solvente”, siempre es necesario aceptarla, porque el impuesto de sucesiones es un porcentaje del valor de los bienes que se heredarán. Eso sí, tomando las oportunas medidas y previsiones y, en el caso analizado, por ejemplo, suscribir un contrato de arras de un inmueble para obtener dinero para pagar los impuestos. Ésta es una estrategia clave sobre cómo evitar el impuesto de sucesiones en Cataluña y poder inscribir el inmueble en el Registro de la Propiedad para, seguidamente, otorgar la venta notarialmente.

3.- HERENCIAS DE PATRIMONIOS IMPORTANTES ENTRE PADRES E HIJOS: IMPUESTO DE SUCESIONES EN CATALUÑA DE PADRES A HIJOS

Parece impensable que un hijo/a que debe heredar de su padre o madre un patrimonio elevado y sin deudas, renuncie a ello. Si este hijo tiene dos, tres o más hijos -nietos del difunto- y el testamento tiene prevista la sustitución a su favor, debido al carácter progresivo del impuesto de sucesiones, es 100% seguro que la suma de las cuotas del impuesto de los nietos será inferior que en caso de que lo heredara todo el hijo. Este caso es un ejemplo de impuesto de sucesiones en Cataluña de padres a hijos en los que la renuncia estratégica puede rebajar drásticamente la tributación. Explica la abogada que de las 8.994 renuncias de herencias del año 2018 en Cataluña, una parte son de estos supuestos. Aquí la pregunta recurrente es: ¿puede renunciarse a una herencia aunque no haya deudas? La respuesta es que sí, y en muchos casos, resulta fiscalmente beneficioso.

4.- CÓMO RENUNCIAR A UNA HERENCIA EN CASO DE LOS MENORES DE EDAD

Los menores de edad que aceptan herencias deben estar representados por sus progenitores y, aunque no se especifique, las aceptan a beneficio de inventario. Esta protección de la ley hacia los menores también se refleja en las renuncias, que es necesaria la autorización judicial, si bien en Cataluña existe la vía alternativa al Juzgado, consistente con la comparecencia ante notario de dos parientes, uno de la línea paterna y otro de la materna. La abogada explica que a nivel fiscal resultan interesantes este tipo de renuncias cuando se pretende que la herencia pase a la otra rama familiar, por ejemplo, un causante con dos hijos y que uno de ellos no quiere recibir bienes ni él ni sus hijos, uno de los cuales es menor de edad, pero que tampoco quiere que le cueste dinero. Esta renuncia pura y simple hace que nunca hayan sido herederos y, por tanto, no paguen impuestos. Sólo el hermano que hereda pagará el impuesto de sucesiones por todo el patrimonio que ha heredado. En cambio, si hiciera una renuncia a favor de su hermano, fiscalmente sería muy gravoso porque el hermano que renunciaría y cedería sus derechos pagaría impuesto de sucesiones y el hermano que recibiría la cesión de los derechos, pagaría impuesto de donaciones a Catalunya.

5.- PLAZO PARA RENUNCIAR A UNA HERENCIA Y CONSECUENCIAS FISCALES

Si ya se prevé la posibilidad de renunciar a la herencia, hay que tener cuidado en no llevar a cabo actos propios de un heredero -como por ejemplo, arrendar un inmueble o pagar deudas de la herencia- porque se habrá producido una aceptación tácita, a pesar de no haber firmado formalmente la aceptación de la herencia. Civilmente, la renuncia a una herencia carece de plazo, pero fiscalmente sí. El plazo para renunciar a una herencia es clave: si la renuncia tiene lugar cuando ya ha prescrito el impuesto de sucesiones (4 años y medio desde el fallecimiento), quien hereda tendrá que pagar impuesto de donaciones. Y en muchos casos, este impuesto de donaciones en Cataluña es mayor que el propio impuesto de sucesiones.