Meritxell Gabarró dirigeix el despatx especialitzat en dret de successions a Barcelona, Gabarró Advocats –Herències-, que creix contínuament des de la seva fundació l’any 2009, en gran part, per la necessitat dels ciutadans de planificar les seves futures herències, tant a nivell fiscal, com de determinar els seus hereus i afavorits per evitar conflictes i, alhora, un cop produïda la defunció, reclamar la llegítima, aconseguir repartir els béns hereditaris i, també, estudiar la viabilitat d’acceptar o de renunciar a una herència. Darrerament són moltes les veus que directament aconsellen renunciar a les herències quan no es té liquiditat per fer front al pagament de l’impost de successions. L’advocada afirma que no totes les renúncies d’herències tenen el seu fonament en la impossibilitat de pagar els tributs, sinó que un gran nombre de renúncies ho són, justament, per aconseguir una important rebaixa d’impostos.

1.- EN CAS DE DUBTE SOBRE SI RENUNCIAR A UNA HERÈNCIA AMB DEUTES ÉS LA MILLOR OPCIÓ

Quan els deutes del difunt superen el seu patrimoni, la resposta és clara: renunciar en escriptura notarial que, si es vol, es pot fer unilateralment. Ara bé, no tots els casos són tan obvis. En herències en les quals es coneixen deutes que són inferiors que l’actiu hereditari, però que es té la sensació que podrien existir-ne més, sense que hagi estat possible identificar-los, s’aconsella acceptar a benefici d’inventari –en el termini de sis mesos des que es coneix que s’és hereu i amb els requisits previstos legalment-, de manera que l’hereu només pagarà deutes per valor del que hagués heretat, evitant que respongui amb el
seu patrimoni privatiu. Aquí és clau saber com renunciar a una herència o, en el seu defecte, com protegir-se amb l’acceptació a benefici d’inventari.

2.- ELS IMPOSTOS DE SUCCESSIONS A CATALUNYA SÓN IMPORTANTS EN HERÈNCIES DE GERMANS I NEBOTS

Germans, nebots i no familiars paguen més impost de successions perquè a la seva quota se’ls aplica un coeficient multiplicador de l’1.5882 als primers i del 2 als darrers. Si hi afegim que l’herència està composada d’immobles i que hi ha poc capital als bancs, molts hereus veuen frustrada la seva intenció inicial d’heretar. Els qui no s’assessoren prèviament, renuncien a una herència. La Lletrada Meritxell Gabarró considera que és un error i manté que quan una herència és “solvent”, sempre cal acceptar-la, perquè l’impost de successions és un percentatge del valor dels béns que s’heretaran. Això sí, prenent les mesures i previsions oportunes i, en el cas analitzat, per exemple, subscriure un contracte d’arres d’un immoble per obtenir diners per pagar els impostos. Aquesta és una estratègia clau sobre com evitar l’impost de successions a Catalunya i poder inscriure l’immoble al Registre de la Propietat per, seguidament, atorgar la venda notarialment.

3.- HERÈNCIES DE PATRIMONIS IMPORTANTS ENTRE PARES I FILLS: IMPOST DE SUCCESSIONS A CATALUNYA DE PARES A FILLS

Sembla impensable que un fill/a que ha d’heretar del seu pare o mare un patrimoni elevat i sense deutes, hi renunciï. Si aquest fill té dos, tres o més fills -néts del difunt- i el testament té prevista la substitució al seu favor, degut al caràcter progressiu de l’impost de successions, és 100% segur que la suma de les quotes de l’impost dels néts serà inferior que en el cas que ho heretés tot el fill. Aquest cas és un exemple d’impost de successions a Catalunya de pares a fills on la renúncia estratègica pot rebaixar dràsticament la tributació. Explica l’advocada que de les 8.994 renúncies d’herències de l’any 2018 a Catalunya, una part són d’aquests supòsits. Aquí la pregunta recurrent és: es pot renunciar a una herència tot i que no hi hagi deutes? La resposta és que sí, i en molts casos, resulta fiscalment beneficiós.

4.- COM RENUNCIAR A UNA HERÈNCIA EN CAS DELS MENORS D’EDAT

Els menors d’edat que accepten herències han d’estar representats pels seus progenitors i, encara que no s’especifiqui, les accepten a benefici d’inventari. Aquesta protecció de la llei cap als menors també es reflexa en les renúncies, que cal l’autorització judicial, si bé a Catalunya existeix la via alternativa al Jutjat, consistent amb la compareixença davant de notari de dos parents, un de la línia paterna i l’altre de la materna. L’advocada explica que a nivell fiscal resulten interessants aquest tipus de renúncies quan es pretén que l’herència passi a l’altra branca familiar, per exemple, un causant amb dos fills i que un d’ells no vol rebre béns ni ell ni i els seus fills, un dels quals és menor d’edat, però que tampoc vol que li costi diners. Aquesta renúncia pura i simple fa que mai hagin estat hereus i, per tant, no paguin impostos. Només el germà que hereta pagarà l’impost de successions per tot el patrimoni que ha heretat. En canvi, si fes una renúncia a favor del seu germà, fiscalment seria molt gravós perquè el germà que renunciaria i cediria els seus drets pagaria impost de successions i el germà que rebria la cessió dels drets, pagaria impost de donacions a Catalunya.

5.- TERMINI PER RENUNCIAR A UNA HERÈNCIA I CONSEQÜÈNCIES FISCALS

Si ja es preveu la possibilitat de renunciar a l’herència, cal anar en compte a no dur a terme actes propis d’un hereu -com per exemple, arrendar un immoble o pagar deutes de l’herència- perquè s’haurà produït una acceptació tàcita, malgrat no haver signat formalment l’acceptació de l’herència. Civilment, la renúncia a una herència no té termini, però fiscalment sí. El termini per renunciar a una herència és clau: si la renúncia té lloc quan ja ha prescrit l’impost de successions (4 anys i mig des de la defunció), qui hereta haurà de pagar impost de donacions. I en molts casos, aquest impost de donacions a Catalunya és més elevat que el propi impost de successions.